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提問者:DY1364 | 提問時間:2015-04-24 09:14:56 | 問題分類: 交易>土地流轉
最佳答案 (0) 回答者:huzf | 回答時間2015-04-24 09:19:38
國有生產企業(yè)(非房地產開發(fā)企業(yè))轉讓以行政劃撥方式取得的土地使用權，轉讓時需要補繳土地出讓金，取得轉讓收入后，要按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅及附加稅。該企業(yè)轉讓該土地使用權應納稅費、土地增值稅的計算及會計處理如下：
(1)補繳土地出讓金時：
借：無形資產
貸：銀行存款
(2)取得轉讓收入時：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
(3)計提轉讓環(huán)節(jié)應繳的營業(yè)稅及附加稅時：
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅等
(4)計提應繳土地增值稅時：
增值額土地出讓收入-土地出讓金-出讓環(huán)節(jié)交納的營業(yè)稅及附加
增值率=增值額÷（土地出讓收入-增值額）×100％
應納稅額=增值額×稅率-（土地出讓收入-增值額）×速算扣除系數(shù)
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金——應交土地增值稅
(5)結轉無形資產成本時：
借：其他業(yè)務支出
貸：無形資產
(6)繳納土地增值稅及有關稅金時：
借：應交稅金——應交土地增值稅
——應交營業(yè)稅等
貸：銀行存款
(7)結轉轉讓成本時：
借：其他業(yè)務收入
貸：其他業(yè)務支出
(8)結轉利潤時：
借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤
